內(nèi)控假設(shè)與評(píng)價(jià)又稱(chēng)“內(nèi)控評(píng)價(jià)”,是指企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià),形成評(píng)價(jià)結(jié)論,出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。佳木斯審計(jì)評(píng)估提醒大家,在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是極為重要的一環(huán)。
內(nèi)控假設(shè)與評(píng)價(jià)主要包含以下三個(gè)方面:
1、企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià):評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu),檢查企業(yè)是否有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)、規(guī)范、方法、流程等,以及完善的內(nèi)部控制體系。
2、企業(yè)內(nèi)控實(shí)施評(píng)價(jià):評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況,檢查是否符合要求并能夠及時(shí)實(shí)施、正確實(shí)施。
3、企業(yè)內(nèi)控效果評(píng)價(jià):評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的效果,檢查內(nèi)部控制體系是否能夠有效遵守規(guī)則等,控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)的活動(dòng)達(dá)到預(yù)期的目的。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的特點(diǎn)如下:
1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體是董事會(huì)或類(lèi)似的權(quán)力機(jī)構(gòu)。
董事會(huì)可以指定審計(jì)委員會(huì)來(lái)承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織、監(jiān)督活動(dòng),并通過(guò)授權(quán)內(nèi)審部門(mén)或者獨(dú)立的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)控評(píng)價(jià)的具體工作。不過(guò)董事會(huì)還是需要承擔(dān)內(nèi)控評(píng)價(jià)的最終責(zé)任,此外,董事會(huì)還可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)控有效性進(jìn)行審計(jì),擔(dān)起責(zé)任不可因此減輕或消除。
2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象是內(nèi)部控制的有效性。
內(nèi)部控制是否有效需要看內(nèi)部控制是否設(shè)計(jì)的有效,內(nèi)部控制是否運(yùn)行的有效。
3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一個(gè)過(guò)程。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一個(gè)過(guò)程,是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要按流程來(lái)進(jìn)行。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作不是輕而易舉,一部就能完成的工作,它是包含了計(jì)劃、實(shí)施、編報(bào)等多個(gè)階段、多個(gè)步驟的動(dòng)態(tài)過(guò)程。
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